La impozitul pe profit, discuțiile abia încep. Contează fiecare factură de cheltuieli, contează cum folosești mașina, contează chiar și momentul în care cumperi un laptop. Mai jos găsești regulile valabile acum, un exemplu concret de trecere de la micro la profit în cursul anului și lista termenelor care au rămas până la închiderea lui 2026.
Micro sau profit: unde se încadrează firma ta
Încadrarea nu mai ține de alegere pentru cele mai multe firme. Ține de venituri și de câteva condiții care trebuie îndeplinite simultan.
| Criteriu | Microîntreprindere | Impozit pe profit |
|---|---|---|
| Cota | 1% din venituri | 16% din profitul impozabil |
| Plafon de venituri | maximum 100.000 euro (509.850 lei) | fără plafon |
| Salariați | cel puțin unul | nu este o condiție |
| Contează cheltuielile? | nu | da, reduc baza de impozitare |
| Declarație anuală | nu | da, declarația 101 |
Un calcul rapid arată când regimul de profit devine mai ieftin decât cel micro: 1% din venituri este egal cu 16% din profit atunci când marja de profit este de 6,25%. Sub această marjă, impozitul pe profit costă mai puțin. Peste ea, micro rămâne avantajos, dar doar pentru firmele care încă se încadrează.
De la profitul contabil la profitul impozabil
Aici apare cea mai frecventă confuzie. Profitul din bilanț nu este suma pe care se aplică 16%. Între cele două intervin ajustări fiscale, iar ele merg aproape mereu în sensul creșterii bazei.
Pornind de la profitul contabil, contabilul:
- adună înapoi cheltuielile nedeductibile sau partea care depășește plafoanele legale;
- scade veniturile pe care legea le consideră neimpozabile;
- scade deducerile fiscale, cum ar fi rezerva legală sau deducerile suplimentare pentru cercetare-dezvoltare;
- scade pierderile fiscale reportate din anii anteriori, în limita a 70% din profitul impozabil.
Rezultatul înmulțit cu 16% dă impozitul brut. Din el se scad apoi creditele fiscale: sponsorizările, eventualul credit pentru cercetare-dezvoltare, impozitul plătit în străinătate pentru venituri obținute acolo.
Exemplu: ieșirea din micro în trimestrul III 2026
Să presupunem un SRL de construcții mici, cu doi angajați, care a pornit anul ca microîntreprindere. Veniturile au crescut constant:
- trimestrul I: 140.000 lei;
- trimestrul II: 170.000 lei, total cumulat 310.000 lei;
- trimestrul III: 230.000 lei, total cumulat 540.000 lei.
Pragul de 509.850 lei a fost depășit în august, deci în trimestrul III. Asta înseamnă că primele două trimestre rămân la regimul micro: 1.400 lei impozit pentru primul trimestru și 1.700 lei pentru al doilea. Nimic nu se recalculează retroactiv.
De la 1 iulie însă, firma plătește impozit pe profit. Se iau în calcul doar veniturile și cheltuielile din trimestrul III. Dacă în această perioadă cheltuielile înregistrate au fost 172.000 lei, iar 6.000 lei dintre ele sunt nedeductibile (protocol peste limită, jumătate din costurile unei mașini folosite și în interes personal), calculul arată așa:
| Trimestrul III 2026 | Lei |
|---|---|
| Venituri | 230.000 |
| Cheltuieli înregistrate | 172.000 |
| Profit contabil | 58.000 |
| Cheltuieli nedeductibile adăugate | 6.000 |
| Profit impozabil | 64.000 |
| Impozit pe profit 16% | 10.240 |
Suma de 10.240 lei se declară prin formularul 100 și se plătește până pe 26 octombrie 2026, pentru că 25 octombrie cade într-o duminică. Trimestrul IV intră în declarația anuală. Separat, firma trebuie să comunice la ANAF schimbarea vectorului fiscal, iar dacă face asta cu întârziere riscă neconcordanțe între declarații și fișa sintetică.
Calendarul care contează până în iunie 2027
SRL-urile care declară trimestrial calculează impozitul cumulat de la începutul anului. La fiecare termen plătesc doar diferența față de sumele deja achitate.
- 26 octombrie 2026 – declarația 100 și plata pentru trimestrul III;
- 31 decembrie 2026 – ultima zi în care o cheltuială sau o investiție mai contează pentru rezultatul fiscal al anului;
- 25 iunie 2027 – declarația 101, cu impozitul definitiv pe 2026 și plata diferenței, inclusiv pentru trimestrul IV.
Termenul de 25 iunie a devenit regula permanentă pentru declarația anuală de impozit pe profit. Nu mai este o prelungire temporară, cum a fost în anii trecuți.
Firmele care au ales sistemul anual cu plăți anticipate trimestriale au o regulă nouă din 2026 pentru primul trimestru: plata anticipată se calculează aplicând 16% asupra profitului contabil efectiv al trimestrului respectiv, nu după impozitul din anul precedent.
Cheltuieli deductibile, limitate și nedeductibile
Codul fiscal împarte cheltuielile în trei categorii. Cunoașterea lor dinainte te ajută mai mult decât orice optimizare făcută în grabă în decembrie.
Deductibile integral
Tot ce ține direct de activitate și are document justificativ: salarii și contribuții, chirie, utilități, marfă și materiale, servicii de la terți, publicitate, pregătirea profesională a angajaților, dobânzi bancare în limitele obișnuite, deplasări în interes de serviciu cu diurnă în plafon.
Deductibile până la un plafon
- protocolul: 2% dintr-o bază formată din profitul contabil, cheltuielile de protocol și cheltuiala cu impozitul pe profit;
- cheltuielile sociale pentru angajați: 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile;
- costurile de funcționare ale mașinii folosite și personal: 50%;
- amortizarea autoturismelor de până la 9 locuri: 1.500 lei pe lună pe mașină, indiferent de modul de utilizare;
- rezerva legală: 5% din profitul contabil, până atinge 20% din capitalul social.
Nedeductibile
Amenzile și majorările de întârziere datorate statului, cheltuielile fără documente, bunurile și serviciile folosite în interes personal de asociați, impozitul pe profit și cheltuielile făcute în favoarea acționarilor fără legătură cu activitatea.
Sponsorizarea, un caz aparte
Sponsorizarea nu reduce profitul impozabil. Ea se scade direct din impozit, până la cea mai mică dintre două valori: 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat. Pentru o firmă cu 800.000 lei cifră de afaceri și 30.000 lei impozit, limita este 6.000 lei, adică minimul dintre 6.000 și 6.000. Dacă impozitul ar fi fost 20.000 lei, limita ar fi coborât la 4.000.
Amortizarea după noile reguli
De la începutul lui 2026, un bun devine mijloc fix doar dacă valoarea lui depășește 5.000 lei, față de 2.500 cât era până acum. Practic, un laptop de 4.500 lei sau un aparat de aer condiționat de aceeași valoare se trec direct pe cheltuieli în luna achiziției, fără amortizare pe mai mulți ani. Bunurile cu valoare între 2.500 și 5.000 lei cumpărate înainte de 2026 continuă să se amortizeze pe durata rămasă.
Pentru echipamentele tehnologice noi puse în funcțiune în 2026 există și o variantă superaccelerată: până la 65% din valoare se poate deduce în primul an. Combinată cu scutirea pentru profitul reinvestit, care rămâne în vigoare, aceasta poate reduce semnificativ impozitul unei firme care investește în utilaje sau în echipamente IT. Atenție însă la rezervele create din profitul reinvestit: nu pot fi distribuite, folosite la majorarea capitalului sau la acoperirea pierderilor timp de cinci ani.
Ce merită verificat înainte de închiderea anului
Între octombrie și decembrie, câteva verificări simple pot schimba suma finală:
- dacă toate facturile de furnizori au ajuns și sunt înregistrate în perioada corectă;
- cât mai permite plafonul de protocol și al cheltuielilor sociale până la final de an;
- dacă investițiile planificate pentru ianuarie pot fi aduse în decembrie, pentru amortizare sau pentru profitul reinvestit;
- dacă sponsorizările făcute se încadrează în limitele calculate pe impozitul estimat;
- dacă firma nu are datorii restante mici, care o pot scoate din calculul bonificației de 3% acordate de ANAF contribuabililor corecți.
Despre bonificație: pentru impozitul pe profit aferent lui 2025, ANAF o acordă din oficiu, fără cerere, dacă declarațiile au fost depuse, impozitul a fost plătit integral și la termen și nu există alte obligații restante. Reducerea nu vine ca bani în cont, ci stinge alte obligații fiscale ale firmei.
Întrebări frecvente
Care este diferența dintre profitul contabil și profitul impozabil?
Profitul contabil este diferența dintre venituri și cheltuieli din contabilitate. Profitul impozabil rezultă după ce se adaugă cheltuielile nedeductibile și se scad veniturile neimpozabile, deducerile și pierderile reportate. Pe el se aplică cota de 16%.
Dacă ies din micro în trimestrul III, plătesc impozit pe profit pentru tot anul?
Nu. Impozitul pe profit se aplică doar din trimestrul în care ai depășit plafonul. Trimestrele anterioare rămân la 1% din venituri.
Când plătesc impozitul pe profit pentru trimestrul IV 2026?
Nu există o plată separată pentru trimestrul IV. Impozitul se regularizează prin declarația 101, până la 25 iunie 2027.
Pot deduce integral mașina firmei?
Cheltuielile de funcționare pot fi deduse integral doar dacă dovedești utilizarea exclusivă în activitate. Amortizarea rămâne oricum plafonată la 1.500 lei pe lună pentru autoturisme.
Ce impozit plătesc dacă scot profitul ca dividende?
Din 2026, dividendele se impozitează cu 16%, indiferent de anul în care a fost realizat profitul distribuit. Acest impozit vine după impozitul pe profit plătit de firmă.
Mai există impozitul minim pe cifra de afaceri?
Doar pentru companiile cu cifră de afaceri de peste 50 de milioane de euro. Pentru 2026 cota este 0,5%, iar din 2027 acest impozit este eliminat. Un SRL obișnuit nu este vizat.
