Ce s-a schimbat față de anii trecuți
Pe scurt, trei lucruri. Primul e cota: dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 se impozitează cu 16%, față de 10% în 2025 și 8% în 2024. Nu contează din ce an provine profitul. Un profit realizat în 2023 și distribuit acum se taxează tot cu 16%, pentru că se aplică cota de la momentul distribuirii.
Al doilea e activul net. Un SRL al cărui activ net a scăzut sub jumătate din capitalul social nu mai poate distribui dividende, nici anuale, nici interimare, până nu readuce activul net la nivelul minim cerut de lege. Ordinea e fixă: întâi rezerva legală, apoi acoperirea pierderilor reportate, abia după aceea profitul rămas poate merge la asociați.
Al treilea privește împrumuturile. Firmele care distribuie dividende interimare nu mai pot acorda împrumuturi asociaților sau persoanelor afiliate până la regularizarea finală, adică până după aprobarea situațiilor financiare anuale. Practica „iau dividend trimestrial și, dacă nu ajunge, îmi mai dau un împrumut din firmă” s-a încheiat.
Bilanțul pe 2025: de ce contează mai mult decât pare
Situațiile financiare anuale pentru exercițiul 2025 au avut termen de depunere 2 iunie 2026. Termenul de bază era 31 mai, dar a căzut duminică, iar 1 iunie a fost zi liberă legală. Depunerea s-a făcut exclusiv online, semnată cu certificat digital calificat.
Cine nu a depus încă are o problemă concretă, nu doar o amendă. Din 2026, o firmă care nu își depune situațiile financiare în termen de 5 luni de la data-limită poate fi declarată inactivă fiscal de ANAF. Pentru bilanțul pe 2025, pragul acesta cade la începutul lui noiembrie 2026. O firmă inactivă nu poate deduce TVA și cheltuieli pe facturile emise în perioada respectivă, iar clienții ei au aceeași problemă.
Pentru dividende, bilanțul anual e punctul de plecare. Fără situații financiare aprobate de adunarea asociaților nu există profit distribuibil stabilit oficial, deci nici dividende anuale. Tot bilanțul arată dacă activul net trece de pragul de jumătate din capitalul social, iar asta decide dacă poți distribui ceva în 2026, inclusiv trimestrial.
Varianta 1: dividende anuale
E varianta clasică și cea mai sigură. Profitul se distribuie o singură dată, după ce exercițiul financiar s-a încheiat și cifrele sunt definitive.
Cum se desfășoară
- Se închide anul contabil și se întocmesc situațiile financiare anuale.
- Adunarea generală a asociaților aprobă situațiile financiare și hotărăște repartizarea profitului: cât merge la rezerva legală, cât acoperă pierderi din anii trecuți, cât rămâne reportat și cât se distribuie.
- Situațiile financiare se depun la ANAF, în termen.
- Dividendele se plătesc în termenul stabilit de adunarea asociaților, dar nu mai târziu de 6 luni de la aprobarea situațiilor financiare.
- La plată, firma reține impozitul de 16% și îl virează la stat.
Rezerva legală, detaliul pe care îl uită lumea
Înainte de orice distribuire, SRL-ul constituie rezerva legală: 5% din profit, până când aceasta ajunge la 20% din capitalul social. La un capital social mic, pragul se atinge repede. Un SRL cu 1.000 lei capital are nevoie de o rezervă legală de doar 200 lei în total. Dacă a constituit-o deja în anii anteriori, nu mai reține nimic din profitul de acum.
Varianta 2: dividende trimestriale (interimare)
Dividendele interimare permit retragerea profitului pe parcursul anului, fără să aștepți bilanțul anual. Se pot distribui trimestrial, pe baza unor situații financiare interimare întocmite de contabil și aprobate de asociați. Aceste situații interimare sunt documente interne ale firmei, nu se depun la ANAF.
Ce condiții trebuie îndeplinite în 2026
- Situațiile financiare interimare arată profit pentru perioada respectivă, după acoperirea pierderilor reportate.
- Activul net, conform situațiilor interimare, nu e sub jumătate din capitalul social.
- Există o hotărâre a adunării asociaților care aprobă situațiile interimare și suma distribuită.
- Firma nu acordă împrumuturi asociaților sau persoanelor afiliate până la regularizarea de la final de an.
Regularizarea: partea care poate ieși prost
După ce se aprobă situațiile financiare anuale, dividendele interimare se compară cu profitul real al anului. Dacă profitul final e mai mare, diferența se poate plăti asociaților. Dacă e mai mic, asociații returnează suma primită în plus, în termen de 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.
Contabil, sumele distribuite în cursul anului stau în contul 463 (creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar) până la regularizare. Abia după bilanț devin dividende definitive.
Un caz special: dividendele interimare distribuite în 2025 au rămas la cota de 10% și nu s-au recalculat la 16% cu ocazia regularizării făcute în 2026.
Exemplu de calendar pe 2026
Un SRL are, la 31 martie 2026, un profit cumulat de 40.000 lei. Asociatul unic aprobă situațiile interimare în aprilie și distribuie 30.000 lei, plătiți în mai. Impozitul reținut e 4.800 lei, cu termen de plată 25 iunie.
La 30 iunie, profitul cumulat ajunge la 90.000 lei. Se mai distribuie 40.000 lei, plătiți în august, cu impozit de 6.400 lei scadent pe 25 septembrie. Total distribuit interimar: 70.000 lei.
Toamna aduce o comandă pierdută și cheltuieli neprevăzute. Profitul net final pe 2026 iese 60.000 lei. După aprobarea bilanțului, în 2027, asociatul trebuie să returneze 10.000 lei în cel mult 60 de zile. Corecția impozitului aferent sumei returnate se face împreună cu contabilul, pe declarațiile rectificative.
Lecția practică: la dividendele trimestriale e bine să lași o marjă. Cine distribuie tot profitul din primele două trimestre își asumă riscul unei regularizări negative.
Cât plătești la stat: impozit și CASS
Impozitul pe dividende
Impozitul de 16% se calculează pe suma brută și e reținut de firmă, nu de asociat. Se declară prin formularul 100 și se plătește până pe 25 ale lunii următoare celei în care s-au plătit dividendele. Dacă dividendele au fost aprobate într-un an, dar nu s-au plătit până la 31 decembrie, impozitul se datorează oricum, cu termen 25 ianuarie anul următor. La începutul anului următor firma mai depune și declarația informativă 205, cu dividendele plătite fiecărui asociat.
CASS, obligația personală a asociatului
Separat de impozit, asociatul poate datora contribuția la sănătate de 10%. Nu se aplică pe tot dividendul, ci pe un plafon fix, în funcție de totalul veniturilor extrasalariale nete din an (dividende după impozit, chirii, dobânzi, venituri din investiții și altele).
Pentru veniturile din 2026, plafoanele se calculează cu salariul minim de 4.050 lei, cel în vigoare la 1 ianuarie. Majorarea salariului minim la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 nu modifică aceste praguri.
| Venituri extrasalariale nete în 2026 | Baza de calcul | CASS datorată |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei | – | 0 lei |
| 24.300 – 48.599 lei | 6 salarii minime (24.300 lei) | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.199 lei | 12 salarii minime (48.600 lei) | 4.860 lei |
| 97.200 lei și peste | 24 salarii minime (97.200 lei) | 9.720 lei |
CASS se declară și se plătește prin Declarația unică, până la 25 mai 2027 pentru veniturile din 2026. Faptul că ești salariat nu te scutește: contribuția de pe salariu acoperă doar salariul.
Un calcul complet
Un SRL cu capital social de 1.000 lei și rezerva legală deja constituită are un profit net de 150.000 lei pe 2025. Asociatul unic decide în 2026 să distribuie 140.000 lei și să lase restul în firmă.
- Dividend brut: 140.000 lei
- Impozit 16%, reținut de firmă: 22.400 lei
- Dividend net încasat: 117.600 lei
- CASS (peste 97.200 lei venit net): 9.720 lei
- Rămâne efectiv asociatului: 107.880 lei
Povara totală pe dividend iese în jur de 22,9%. La sume mai mici procentul variază mult, tocmai pentru că CASS e în trepte. Un dividend net de 24.000 lei nu atrage CASS, pe când unul de 24.500 lei atrage 2.430 lei. Uneori are sens să împarți distribuirea pe doi ani ca să rămâi sub o treaptă.
Anual sau trimestrial?
Nu există răspuns universal, dar câteva repere ajută. Varianta anuală e potrivită pentru firmele cu venituri neregulate, cu sezonalitate puternică sau cu pierderi reportate din anii trecuți. Riscul de regularizare e zero, iar documentația e mai simplă.
Varianta trimestrială merge pentru firmele cu profit stabil de la o lună la alta, unde asociatul are nevoie de lichiditate pe parcursul anului și nu depinde de împrumuturi din firmă. Costul e munca în plus: situații interimare, hotărâri, calcule la fiecare distribuire și regularizarea de la final.
Cota de impozit e aceeași în ambele variante. Diferența ține de flux de numerar și de risc, nu de taxe.
Greșeli frecvente
- Distribuirea de dividende deși activul net e sub jumătate din capitalul social. Din 2026, asta atrage răspunderea solidară a asociaților, în limita sumelor încasate, pentru obligațiile fiscale neachitate ale firmei.
- Împrumuturi către asociat în același an în care s-au plătit dividende interimare.
- Uitarea impozitului pentru dividendele aprobate, dar neplătite până la final de an.
- Calculul CASS doar pe dividendele de la o firmă, când asociatul mai are chirii sau dividende de la alt SRL. Plafonul se aplică pe totalul veniturilor extrasalariale.
- Scoaterea banilor din casierie fără hotărâre a asociaților. Fără document, sumele nu sunt dividende, ci pot fi tratate ca venituri impozabile sau ca lipsă în gestiune.
Întrebări frecvente
Pot scoate dividende din profitul pe 2025 cu impozitul vechi de 10%?
Nu, dacă distribuirea are loc în 2026. Contează data distribuirii, nu anul în care s-a realizat profitul. Excepție fac dividendele interimare distribuite în cursul lui 2025, care au rămas la 10% chiar dacă regularizarea s-a făcut în 2026.
Microîntreprinderile pot distribui dividende trimestriale?
Da. Regimul de impozitare al firmei, pe venit sau pe profit, nu schimbă regulile dividendelor. Se aplică aceleași condiții: situații interimare, activ net peste prag, hotărâre a asociaților.
Situațiile financiare interimare se depun la ANAF?
Nu. Ele stau la baza hotărârii de distribuire și rămân în evidența firmei. La ANAF se depun situațiile financiare anuale și, după caz, raportările semestriale.
Ce se întâmplă dacă nu restitui dividendele primite în plus?
Suma nereturnată rămâne o creanță a firmei asupra asociatului. Pe lângă problemele contabile, blocajul privind împrumuturile către asociați continuă până la regularizarea completă a diferențelor.
Până când trebuie depus bilanțul pe 2026?
Regula generală e 150 de zile de la încheierea exercițiului, adică 31 mai 2027. Termenul exact se confirmă anual prin ordinul Ministerului Finanțelor.
Dacă sunt asociat în două SRL-uri, plătesc CASS de două ori?
Nu. Dividendele nete de la ambele firme se adună cu celelalte venituri extrasalariale, iar CASS se calculează o singură dată, pe treapta în care se încadrează totalul.
Ai nevoie de ajutor cu bilanțul sau cu dividendele?
Disclaimer: Informațiile din acest articol au caracter general, sunt valabile la data publicării și nu înlocuiesc consultanța de specialitate. Regulile fiscale se modifică des, iar fiecare firmă are particularitățile ei: capital social, pierderi reportate, regim de impozitare, alte venituri ale asociaților. Dacă vrei să verifici cât poți distribui legal în 2026, să pregătești situațiile interimare sau să ai bilanțul depus fără emoții, contactează-ne pentru servicii de contabilitate și consultanță fiscală. Analizăm situația firmei tale și îți spunem exact ce variantă ți se potrivește.
