Mai jos găsești regulile aplicabile declarației depuse în 2026 (pentru dividendele încasate în 2025), pragurile exacte, modul de completare și ce se schimbă pentru dividendele din 2026, care vor intra în declarația de anul viitor.
Ce rol are declarația unică atunci când ai doar dividende
Mulți asociați confundă cele două obligații. Impozitul pe dividende este final și se reține la sursă: firma îl calculează la distribuire, îl oprește din suma plătită și îl virează la buget până pe 25 a lunii următoare plății. Tu nu mai declari și nu mai plătești nimic pentru el.
Declarația unică intră în scenă doar pentru CASS. Dacă veniturile tale din investiții și din alte surse extrasalariale trec de un anumit prag, datorezi contribuția de 10% la sănătate și trebuie să o declari singur.
Cota de impozit aplicată de firmă a fost de 10% pentru dividendele distribuite în 2025. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota a urcat la 16%. Contează data distribuirii, adică data hotărârii adunării generale a asociaților, nu data la care banii au ajuns în cont.
Cine trebuie să depună declarația unică pe dividende în 2026
Obligația apare dacă suma netă a dividendelor încasate în 2025, adunată cu celelalte venituri relevante, este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute. Salariul minim de referință pentru veniturile din 2025 este 4.050 lei, deci pragul este de 24.300 lei.
La calculul pragului se adună:
- dividendele efectiv încasate, la valoarea netă (după reținerea impozitului);
- dobânzile;
- chiriile;
- câștigurile din bursă și din criptomonede;
- alte venituri din investiții sau din alte surse.
Salariile și pensiile nu intră în acest calcul. Asta nu înseamnă că un salariat scapă de CASS pe dividende. Contribuția reținută pe salariu acoperă doar venitul salarial, iar dividendele se analizează separat.
Un detaliu care prinde mulți oameni pe picior greșit: dividendele distribuite, dar neîncasate până la 31 decembrie, nu se iau în calcul pentru anul respectiv. Contează momentul încasării.
Cât CASS datorezi: cele trei trepte
La dividende, CASS nu se aplică pe venitul real. Se aplică pe un plafon fix, în funcție de treapta în care te încadrezi. Pentru veniturile din 2025, valorile sunt următoarele:
| Venituri nete cumulate în 2025 | Baza de calcul | CASS de plată |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei | – | 0 lei (nu depui D212 pentru dividende) |
| între 24.300 și 48.600 lei | 6 salarii minime (24.300 lei) | 2.430 lei |
| între 48.600 și 97.200 lei | 12 salarii minime (48.600 lei) | 4.860 lei |
| peste 97.200 lei | 24 salarii minime (97.200 lei) | 9.720 lei |
Plafonul maxim e 9.720 lei. Că ai încasat 120.000 lei sau un milion, contribuția rămâne aceeași.
Trei exemple pe dividende încasate în 2025
Andrei a ridicat 25.000 lei brut. Firma a reținut 2.500 lei impozit, i-au rămas 22.500 lei. Nu are alte venituri extrasalariale. E sub 24.300 lei, deci nu datorează CASS și nu are obligația să depună declarația unică pentru dividende.
Ioana a primit 40.000 lei brut, adică 36.000 lei net, plus 14.000 lei chirie netă de la un apartament. Total: 50.000 lei. Trece de 48.600 lei, așa că plătește CASS pe treapta a doua: 4.860 lei.
Mihai a încasat 150.000 lei brut, 135.000 lei net. Plafonul de 97.200 lei e depășit, deci CASS este 9.720 lei. Nu mai mult.
Termenele pentru declarația din 2026
Termenul general de depunere și de plată pentru veniturile din 2025 a fost 25 mai 2026. A existat și un termen anticipat, 15 aprilie 2026, pentru bonificația de 3%. Doar că bonificația se aplica la impozitul pe venit, nu la contribuțiile sociale. Pentru cine avea numai dividende, cu impozitul deja reținut de firmă, avantajul practic era inexistent.
Dacă citești acest ghid după 25 mai și nu ai depus, treci direct la secțiunea despre depunerea întârziată.
Cum completezi D212 pentru dividende, pas cu pas
Cea mai comodă variantă este formularul online din Spațiul Privat Virtual (SPV) al ANAF. Poți folosi și PDF-ul inteligent descărcat de pe site-ul ANAF, validat și încărcat apoi în SPV sau pe e-guvernare.ro. Depunerea la registratură sau prin poștă rămâne posibilă, dar e mai lentă.
- Adună documentele. Ai nevoie de hotărârile de distribuire, de extrasele de cont care arată încasarea și de sumele nete pentru fiecare venit extrasalarial din 2025.
- Intră în SPV și deschide declarația unică. ANAF pune la dispoziție și o variantă precompletată, cu datele raportate de plătitorii de venit. Nu o trimite fără să verifici fiecare cifră. Firmele mai greșesc la raportare, iar greșeala devine a ta dacă o semnezi.
- Completează datele de identificare. CNP, adresa de domiciliu, date de contact.
- Mergi la secțiunea dedicată CASS pentru venituri cu reținere la sursă. Aici treci suma netă cumulată a veniturilor pentru care impozitul a fost reținut de plătitor (dividende, dobânzi și celelalte). Nu se cere detalierea pe fiecare firmă plătitoare.
- Verifică încadrarea pe treaptă. Formularul stabilește baza de calcul și CASS-ul pe baza sumei introduse. Compară rezultatul cu tabelul de mai sus.
- Validează și trimite. Salvează recipisa. Ea este dovada depunerii, nu confirmarea din ecran.
- Plătește CASS. Suma merge în contul unic, prin ghiseul.ro, online banking sau la ghișeul unei bănci. La un virament în contul unic, ANAF repartizează singur suma pe obligațiile tale.
Dacă ai și venituri din PFA, chirii fără reținere la sursă sau venituri din străinătate, declarația are mai multe secțiuni de completat. În aceste cazuri, o verificare făcută de un contabil te scutește de rectificative.
Ce faci dacă ai ratat termenul
Depune declarația cât mai repede, din proprie inițiativă, înainte să primești o notificare de la ANAF. Pentru persoanele fizice, nedepunerea la termen se sancționează cu amendă între 50 și 500 lei. Dacă o plătești în 15 zile de la comunicare, achiți jumătate din minimul amenzii.
Pe lângă amendă, pentru CASS-ul neplătit la scadență curg dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi. Situația se complică dacă nu declari deloc și obligația e stabilită ulterior de inspecția fiscală: acolo apare și penalitatea de nedeclarare, de 0,08% pe zi. Diferența dintre a depune târziu și a nu depune deloc e deci consistentă.
Ai depus, dar ai greșit suma? Depui o declarație rectificativă, tot prin SPV.
Dividendele din 2026: ce te așteaptă la declarația din 2027
Pentru dividendele distribuite în 2026, firma reține deja 16%. Pe 30.000 lei brut, impozitul este de 4.800 lei, iar în cont intră 25.200 lei. Mecanismul CASS rămâne același: trei trepte, 10% aplicat pe plafon, declarare prin D212 până pe 25 mai 2027.
Întrebarea deschisă este valoarea exactă a pragurilor. Salariul minim a fost 4.050 lei până la 30 iunie 2026 și a crescut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026. Dacă reperul rămâne salariul de la începutul anului, pragurile sunt tot 24.300, 48.600 și 97.200 lei. Dacă se va aplica valoarea mai mare, treptele urcă proporțional. Merită verificat ghidul ANAF pentru declarația din 2027 înainte să faci calculul final, mai ales dacă ești aproape de o limită între trepte.
Întrebări frecvente
Am doar dividende de 20.000 lei net. Trebuie să depun declarația unică?
Nu, dacă nu ai alte venituri extrasalariale care să te ducă peste 24.300 lei. Impozitul a fost reținut de firmă, iar sub prag nu datorezi CASS.
Sunt salariat cu normă întreagă. Mai plătesc CASS pe dividende?
Da, dacă treci de prag. CASS reținut pe salariu acoperă doar salariul. Dividendele, chiriile și dobânzile se analizează separat.
Pragul se calculează la suma brută sau la cea netă?
La suma netă, adică după reținerea impozitului pe dividende de către firmă.
Am primit exact 24.300 lei net. Datorez CASS?
Da. Pragul este de cel puțin 6 salarii minime, deci atingerea lui exactă te obligă la plata contribuției de 2.430 lei.
Dividendele au fost aprobate în decembrie 2025, dar le-am încasat în februarie 2026. Ce cotă și ce an?
Cota de impozit este cea de la data distribuirii, deci 10%. Pentru CASS contează momentul încasării, așa că suma intră în calculul veniturilor din 2026 și se declară în 2027.
Am dividende de la două firme. Completez separat pentru fiecare?
Nu. Pentru CASS se trece suma netă cumulată a veniturilor cu reținere la sursă, fără defalcare pe plătitori.
Pot plăti CASS în rate?
Termenul de plată coincide cu cel de depunere. Dacă nu poți achita integral, ANAF permite eșalonarea la plată, pe bază de cerere, cu dobânda aferentă.
