Ce s-a schimbat la dividende în 2026
Impozitul pe dividende este de 16% pentru toate dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Contează data distribuirii, adică data hotărârii adunării generale a asociaților, nu anul în care s-a obținut profitul. Profitul strâns în 2023 sau 2024 și nedistribuit până acum se impozitează tot cu 16% dacă hotărârea de distribuire e luată în 2026.
Impozitul se reține la sursă. Firma îl calculează, îl oprește din suma brută și îl virează la ANAF până pe 25 ale lunii următoare celei în care a plătit dividendele. Dacă dividendele aprobate nu sunt plătite până la sfârșitul anului în care s-au aprobat situațiile financiare, impozitul devine oricum datorat și se plătește până la 25 ianuarie a anului următor.
Contribuția la sănătate (CASS) pe dividende
Peste impozit poate apărea CASS de 10%. Nu se calculează din fiecare leu primit, ci dintr-un plafon fix, în funcție de totalul veniturilor extrasalariale nete pe an: dividende după impozit, chirii, dobânzi, câștiguri din investiții. Pentru veniturile din 2026, plafoanele se raportează la salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 de lei, chiar dacă salariul minim a crescut la 4.325 de lei de la 1 iulie.
| Venit extrasalarial net pe an | Baza de calcul | CASS de plată |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei (sub 6 salarii minime) | – | 0 lei |
| 24.300 – 48.599 lei (6-12 salarii minime) | 24.300 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.199 lei (12-24 salarii minime) | 48.600 lei | 4.860 lei |
| 97.200 lei sau mai mult (peste 24 salarii minime) | 97.200 lei | 9.720 lei (maximum) |
Două lucruri scapă des din vedere. Primul: CASS pe dividende se datorează și dacă ești salariat sau pensionar, pentru că asigurarea din salariu acoperă doar venitul salarial. Al doilea: CASS nu o plătește firma, ci tu, ca persoană fizică, prin Declarația unică depusă în anul următor.
Cât rămâne efectiv din dividende
Un exemplu simplu: firma distribuie 100.000 de lei brut. Se rețin 16.000 de lei impozit și primești 84.000 de lei. Suma trece de pragul de 24 de salarii minime, așa că datorezi și CASS maxim, 9.720 de lei. Rămân 74.280 de lei, adică aproximativ 74% din brut.
Dacă firma e plătitoare de impozit pe profit, tabloul arată mai dur. Pentru 100.000 de lei profit înainte de impozitare plătești 16.000 de lei impozit pe profit, distribui 84.000 de lei, se rețin 13.440 de lei impozit pe dividende, mai achiți 9.720 de lei CASS. Îți rămân 60.840 de lei. Cam 61 de lei din fiecare 100 câștigați de firmă.
Contextul: microîntreprinderile în 2026
Calculul de mai sus depinde mult de regimul fiscal al firmei, iar aici s-au schimbat și alte lucruri. Din 2026, regimul de microîntreprindere are o singură cotă, 1% din venituri, cea de 3% fiind eliminată. Plafonul a coborât însă la 100.000 de euro venituri, față de 250.000 de euro în 2025 și 500.000 de euro în 2024. Firma trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă sau, în condițiile legii, un administrator remunerat prin contract de mandat.
Dacă depășești plafonul în cursul anului, treci la impozit pe profit de 16% chiar din trimestrul în care ai depășit pragul. Trimestrele anterioare rămân la 1%.
De ce contează pentru tema noastră? Pentru că la micro impozitul se calculează pe venituri, deci cheltuielile cu salariile sau chiriile nu reduc impozitul firmei. La o firmă pe profit, fiecare leu plătit ca salariu sau chirie scade profitul impozabil. Asta schimbă complet comparația dintre metode.
Alternativa 1: salariul sau contractul de mandat
Salariul e cea mai previzibilă cale și singura care îți aduce stagiu de cotizare la pensie. E și cea mai taxată la nivel de persoană. Din brut se rețin 25% CAS (pensie), 10% CASS (sănătate), apoi 10% impozit pe venit, calculat după scăderea contribuțiilor. Angajatorul mai plătește 2,25% contribuție asiguratorie pentru muncă (CAM).
Concret, la un salariu brut de 10.000 de lei:
- CAS: 2.500 de lei
- CASS: 1.000 de lei
- impozit: 650 de lei
- net încasat: 5.850 de lei
- cost total pentru firmă, cu CAM: 10.225 de lei
Din fiecare 100 de lei cheltuiți de firmă pe salariu, tu primești aproximativ 57. La prima vedere, e mai puțin decât la dividende. Doar că la o firmă pe profit, salariul e cheltuială deductibilă și nu mai trece prin impozitul de 16% pe profit. Rezultatul: 57 de lei net pe salariu, față de 61 de lei pe traseul profit plus dividende, dar cu pensie și asigurare de sănătate incluse. Diferența devine mică și, pentru mulți, salariul iese câștigător pe termen lung.
La o microîntreprindere, socoteala se inversează. Salariul nu reduce impozitul de 1%, așa că dividendele rămân mai eficiente pentru sumele mari. Un salariu rezonabil pentru administrator e oricum util, fie pentru condiția de micro, fie pentru asigurarea de sănătate.
Salariul minim brut este 4.325 de lei de la 1 iulie 2026, iar partea de 200 de lei netaxabilă pentru salariile mici se aplică doar în condițiile stabilite de lege.
Alternativa 2: chiria pentru bunurile tale personale
Dacă firma folosește un spațiu, un garaj sau o mașină care sunt pe numele tău, poți încheia un contract de închiriere între tine și SRL. Venitul din chirie se impozitează cu 10%, dar aplicat pe venitul net, după o deducere forfetară de 20%. Impozitul efectiv e deci 8% din chiria brută. Firma îl reține la sursă și îl virează.
La o chirie de 3.000 de lei pe lună, adică 36.000 de lei pe an, impozitul este 2.880 de lei. Pentru firma pe profit, chiria e cheltuială deductibilă, deci scade și impozitul de 16%.
Atenție la CASS: venitul net din chirii se adună cu dividendele la încadrarea pe plafoane. Pe de altă parte, dacă dividendele te duc oricum peste 24 de salarii minime, chiria nu mai adaugă nimic la CASS, pentru că ai atins deja maximul de 9.720 de lei.
Condițiile care țin chiria în zona legală:
- bunul e folosit efectiv în activitatea firmei, nu doar pe hârtie;
- chiria e apropiată de nivelul pieței pentru un bun similar;
- contractul e scris, iar plata se face prin bancă.
O chirie de 5.000 de lei pe lună pentru o garsonieră de la marginea orașului e genul de detaliu care atrage atenția la un control ANAF.
Alternativa 3: rambursarea împrumuturilor date firmei
Dacă la înființare sau pe parcurs ai băgat bani personali în firmă, ca împrumut (creditare), acești bani pot fi returnați fără impozit. Nu e venit, e restituirea propriilor bani. Ai nevoie de contract de împrumut, de dovada că banii au intrat în contul firmei și de restituire prin virament bancar.
Din decembrie 2025 există însă o restricție importantă, pe care ANAF a anunțat că o verifică. Dacă activul net al firmei (totalul activelor minus datoriile) scade sub jumătate din capitalul social subscris, conform ultimelor situații financiare anuale aprobate, firma nu mai are voie să restituie împrumuturile primite de la asociați. Nu contează cât de vechi e împrumutul sau ce scrie în contract.
Riscul e real: dacă firma are și datorii la buget, asociatul care și-a luat banii înapoi poate răspunde solidar cu firma, în limita sumei încasate. Pe lângă asta, se aplică amenzi. Înainte de orice restituire, uită-te la bilanț.
Alternativa 4: dividendele interimare
Nu sunt o metodă diferită de taxare, dar îți dau flexibilitate. Poți distribui dividende trimestrial, pe baza situațiilor financiare interimare, fără să aștepți încheierea anului. Impozitul e tot 16%.
Regulile s-au înăsprit și aici:
- la final de an, dividendele interimare se regularizează cu rezultatul anual; dacă profitul real e mai mic, diferența se returnează;
- până la regularizare, firma nu mai poate acorda împrumuturi asociaților sau persoanelor afiliate;
- o firmă cu activul net sub jumătate din capitalul social nu poate distribui dividende interimare;
- dacă există pierderi reportate, acestea trebuie acoperite înainte de orice distribuire.
Alternativa 5: beneficii pentru salariați și cheltuieli decontate
Dacă ești angajat în propria firmă, ai acces la aceleași beneficii ca orice salariat. Tichetele de masă sunt cel mai cunoscut exemplu. Valoarea maximă a fost de 45 de lei pe zi lucrată în intervalul noiembrie 2025 – septembrie 2026, așa că verifică nivelul actualizat înainte de a calcula pe ultimul trimestru. Pe tichete se rețin 10% CASS și 10% impozit, dar nu se datorează CAS de 25% și nici CAM. Din 945 de lei în tichete pe o lună cu 21 de zile lucrate, rămân aproximativ 756 de lei.
Alte beneficii extrasalariale acordate salariaților, cum ar fi abonamentele medicale sau sportive, pot fi scutite de contribuțiile la pensie dacă se încadrează, cumulat, în plafonul de 33% din salariul de bază. Peste plafon se taxează ca salariu.
Separat, cheltuielile pe care le faci pentru firmă din banii tăi pot fi decontate: deplasări în interes de serviciu, diurne în limitele legale, materiale, servicii plătite cu cardul personal. Condiția e simplă și nenegociabilă: document justificativ pe numele firmei și legătura clară cu activitatea. Decontarea nu e venit pentru tine, e rambursarea unei cheltuieli.
Comparație rapidă între metode
| Metodă | Taxe principale | Condiții sau limite |
|---|---|---|
| Dividende | 16% impozit + CASS pe plafoane (0 – 9.720 lei/an) | profit disponibil, activ net peste jumătate din capitalul social, pierderi acoperite |
| Salariu / contract de mandat | 25% CAS + 10% CASS + 10% impozit; 2,25% CAM la firmă | deductibil la firmele pe profit; aduce stagiu de cotizare |
| Chirie | 10% din venitul net (8% efectiv) + CASS pe plafoane | bun folosit real, chirie la nivel de piață |
| Rambursare împrumut | fără impozit | interzisă dacă activul net e sub jumătate din capitalul social |
| Tichete de masă | 10% CASS + 10% impozit, fără CAS și CAM | doar pentru salariați, plafon zilnic |
| Decontare cheltuieli | fără impozit | documente pe firmă, interes de serviciu |
Cum combini metodele fără să pierzi bani
În practică, cele mai bune rezultate vin din combinații, nu dintr-o singură metodă. Câteva principii care funcționează la majoritatea firmelor mici:
Joacă-te cu pragurile CASS. Dacă vrei să rămâi sub primul prag, dividendele nete pe an trebuie să stea sub 24.300 de lei, adică un brut de maximum aproximativ 28.900 de lei, dacă nu mai ai alte venituri extrasalariale. La cealaltă extremă, CASS e plafonat la 9.720 de lei, oricât de mare ar fi suma. O distribuire mare, făcută o dată la doi ani, poate costa mai puțin CASS decât două distribuiri medii.
Folosește întâi banii care nu se taxează. Dacă ai creditat firma și activul net permite, rambursarea împrumutului e mai ieftină decât orice dividend.
Alege metoda după regimul firmei. La micro, dividendele rămân de regulă mai eficiente decât un salariu mare. La impozit pe profit, salariul și chiria încep să conteze serios, pentru că reduc profitul impozabil.
Ține totul documentat. Hotărâri AGA, contracte, extrase, situații financiare aprobate la timp. Multe probleme la control nu vin din metoda aleasă, ci din lipsa hârtiilor.
Întrebări frecvente
Profitul din anii trecuți se impozitează tot cu 16%?
Da, dacă îl distribui în 2026. Cota se stabilește după data hotărârii de distribuire, nu după anul în care firma a realizat profitul.
Plătesc CASS pe dividende dacă am deja salariu?
Da, dacă veniturile tale extrasalariale nete trec de 24.300 de lei pe an. Contribuția din salariu nu acoperă veniturile din dividende, chirii sau investiții.
Se plătește CAS (pensie) pe dividende?
Nu. Pe dividende se plătesc doar impozitul de 16% și, eventual, CASS. Tocmai de aceea, dacă scoți bani exclusiv prin dividende, nu acumulezi stagiu de cotizare pentru pensie.
Ce salariu minim se folosește pentru plafoanele CASS din 2026?
Cel în vigoare la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 de lei. Majorarea la 4.325 de lei din iulie nu modifică plafoanele pentru veniturile din acest an.
Pot să iau banii din firmă ca împrumut de la SRL?
Împrumutul de la firmă către asociat nu e o metodă de a scoate profit, ci o datorie pe care trebuie să o returnezi. În plus, dacă firma a distribuit dividende interimare neregularizate, nu mai are voie să acorde astfel de împrumuturi. Retragerile repetate fără acoperire pot fi reîncadrate fiscal de ANAF.
Când depun Declarația unică pentru CASS pe dividendele din 2026?
În 2027, pentru veniturile realizate în 2026. CASS se declară și se plătește de tine, nu de firmă.
Merită să trec firma de la micro la impozit pe profit?
Depinde de marja de profit. La o marjă mică, 16% din profit poate fi mai puțin decât 1% din venituri; la o marjă mare, micro rămâne mai avantajos. Dacă ai depășit 100.000 de euro venituri, nu mai e o alegere, treci automat la impozit pe profit.
