Ce s-a schimbat în 2026 față de 2025
| Element | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Plafon de venituri | 250.000 euro | 100.000 euro |
| Cota de impozit | 1% sau 3%, în funcție de venituri și activitate | 1%, cotă unică pentru toate microîntreprinderile |
| Impozit pe dividende | 10% | 16% |
| Termen pentru angajarea salariatului la firmele noi | 30 de zile | 90 de zile (pentru firmele înregistrate începând cu 25 februarie 2026) |
| Revenirea la regimul micro | restricționată pentru firmele care mai fuseseră micro | permisă de la 1 ianuarie a anului următor, dacă sunt îndeplinite condițiile |
Pentru o firmă care a încheiat 2025 cu venituri între 100.000 și 250.000 de euro, schimbarea a însemnat trecerea automată la impozitul pe profit de 16% din 1 ianuarie 2026. Nu a fost nevoie de nicio opțiune, regimul micro pur și simplu nu mai era disponibil.
Cine poate fi microîntreprindere în 2026
Condițiile se verifică la 31 decembrie a anului anterior și trebuie îndeplinite toate, în același timp. Una singură lipsă e suficientă ca firma să plătească impozit pe profit.
- Venituri de cel mult 100.000 de euro în anul precedent. Pentru 2026, echivalentul în lei este de aproximativ 509.850 lei, calculat la cursul BNR din 31 decembrie 2025. Veniturile se cumulează cu cele ale întreprinderilor legate, deci nu ajunge să te uiți doar la cifra de afaceri a unei singure firme.
- Cel puțin un salariat. Condiția se îndeplinește printr-un contract de muncă cu normă întreagă, prin mai multe contracte part-time care însumează o normă întreagă sau printr-un contract de administrare ori de mandat plătit cel puțin la nivelul salariului minim brut.
- Capitalul social nu este deținut de stat sau de unități administrativ-teritoriale.
- Firma nu este în dizolvare urmată de lichidare.
- Situațiile financiare anuale au fost depuse la termen.
- Regula asociatului: dacă un asociat deține peste 25% din capitalul mai multor firme, doar una dintre ele poate aplica regimul micro.
- Activitatea nu face parte din domeniile excluse, cum sunt activitățile bancare, asigurările, piața de capital sau jocurile de noroc.
Un detaliu care încă produce confuzie: limita de 20% pentru veniturile din consultanță și management, care a funcționat în 2023 și 2024, nu se mai aplică din 2025. Firmele de consultanță pot fi micro, cu condiția să respecte restul regulilor.
Salariul minim contează pentru contractul de mandat
Mulți antreprenori aleg contractul de mandat pentru administrator în loc de un angajat. Merge, dar remunerația trebuie să țină pasul cu salariul minim. Până la 30 iunie 2026 acesta a fost de 4.050 lei brut. De la 1 iulie 2026 a crescut la 4.325 lei brut. Un contract rămas la vechea sumă nu mai îndeplinește condiția, iar diferența de 275 de lei pe lună poate costa firma regimul micro.
Cât plătești: cota de 1% și baza de calcul
Impozitul este de 1% din veniturile trimestriale. Cheltuielile nu se scad. Din veniturile totale se exclud doar anumite categorii prevăzute de lege, de exemplu variația stocurilor, subvențiile de exploatare sau despăgubirile primite de la societățile de asigurare.
Un calcul simplu: o firmă care facturează 110.000 de lei în trimestrul al doilea datorează 1.100 de lei impozit pentru acel trimestru. Dacă facturează 60.000 de lei în trimestrul următor, datorează 600 de lei.
Faptul că plătești pe venit, nu pe profit, schimbă logica afacerii. Pragul de echilibru între cele două regimuri se află la o marjă de profit de 6,25%. Peste această marjă, 1% din venituri costă mai puțin decât 16% din profit. Sub ea, cum se întâmplă la comerțul cu adaos mic sau la firmele cu investiții mari într-un an, impozitul pe profit ar fi mai ieftin. Pentru majoritatea firmelor de servicii, micro rămâne varianta mai avantajoasă.
Chiar dacă impozitul nu ține cont de cheltuieli, contabilitatea completă rămâne obligatorie. Cheltuielile înregistrate corect stabilesc profitul contabil, iar din profitul contabil se distribuie dividendele.
Termene și declarații în 2026
Impozitul micro se calculează, se declară și se plătește trimestrial, prin Declarația 100, până pe data de 25 a lunii care urmează trimestrului. Când ziua de 25 cade în weekend sau într-o zi nelucrătoare, termenul se mută pe prima zi lucrătoare.
| Trimestru | Perioadă | Termen declarare și plată |
|---|---|---|
| Trimestrul I | ianuarie – martie 2026 | 27 aprilie 2026 (25 aprilie a fost sâmbătă) |
| Trimestrul II | aprilie – iunie 2026 | 27 iulie 2026 (25 iulie a fost sâmbătă) |
| Trimestrul III | iulie – septembrie 2026 | 26 octombrie 2026 (25 octombrie cade duminică) |
| Trimestrul IV | octombrie – decembrie 2026 | 25 ianuarie 2027, conform regulii generale |
La trimestrul al patrulea există o particularitate. În ultimii ani, pentru ultimul trimestru s-a aplicat o derogare care a mutat termenul de declarare și plată la 25 iunie a anului următor, legată de bonificațiile acordate pentru plata la timp. Pentru trimestrul IV din 2025, de exemplu, termenul a fost 25 iunie 2026. Dacă aceeași derogare se aplică și pentru 2026, e bine să verifici cu contabilul la începutul lui 2027.
Alte obligații care nu dispar pentru că firma e micro:
- situațiile financiare anuale, depuse la Ministerul Finanțelor;
- declarația lunară privind contribuțiile și impozitul pe salarii, dacă ai angajați sau un contract de mandat remunerat;
- declarația de mențiuni (formularul 700), atunci când firma intră în regimul micro sau iese din el, pentru actualizarea vectorului fiscal la ANAF;
- impozitul pe dividende, declarat și plătit până pe 25 ale lunii următoare celei în care s-au plătit dividendele.
Ce te scoate din regimul micro în timpul anului
Ieșirea nu așteaptă sfârșitul anului. Dacă veniturile cumulate de la 1 ianuarie trec de 100.000 de euro, firma datorează impozit pe profit de 16% începând chiar cu trimestrul în care a depășit plafonul, calculat pe veniturile și cheltuielile de la începutul acelui trimestru. Trimestrele anterioare rămân impozitate cu 1%.
Există și o veste bună în 2026: veniturile din vânzarea de active sau terenuri nu mai intră în calculul plafonului. O firmă care își vinde utilajul vechi sau un teren nu mai riscă să iasă din micro doar din cauza acestei tranzacții.
Condiția salariatului are propriile capcane:
- dacă singurul contract de muncă încetează, ai 30 de zile să angajezi pe altcineva;
- o singură suspendare a contractului, de cel mult 30 de zile, nu te scoate din regim;
- la firmele noi, înregistrate începând cu 25 februarie 2026, salariatul trebuie angajat în 90 de zile de la înregistrare. Dacă termenul expiră fără angajare, firma trece la impozit pe profit din trimestrul următor celui în care a expirat termenul, nu retroactiv.
Un exemplu concret pentru firmele noi: un SRL înregistrat pe 1 martie 2026 avea timp până pe 29 mai 2026 să angajeze un salariat sau să încheie un contract de mandat remunerat. Dacă ratează termenul, plătește impozit pe profit începând cu trimestrul al treilea.
Revenirea la micro nu mai este blocată ca în anii trecuți. O firmă care a ieșit din regim poate reveni de la 1 ianuarie al anului următor, dacă la 31 decembrie îndeplinește din nou toate condițiile.
Dividendele: cât costă să scoți banii din firmă
Impozitul de 1% se aplică firmei. Pentru banii care ajung la asociați, calculul continuă. Dividendele distribuite în 2026 se impozitează cu 16%, reținut de firmă la plată.
Peste acest impozit poate apărea contribuția la sănătate (CASS), datorată de asociat, nu de firmă. Pentru veniturile realizate în 2026, pragurile se calculează cu salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei:
| Dividende nete încasate în an (plus alte venituri extrasalariale) | Baza de calcul CASS | CASS de plată (10%) |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei | – | 0 lei |
| 24.300 – 48.600 lei | 24.300 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.200 lei | 48.600 lei | 4.860 lei |
| peste 97.200 lei | 97.200 lei | 9.720 lei |
CASS se declară prin declarația unică, până pe 25 mai 2027 pentru veniturile din 2026. Contribuția e o sumă fixă pe treaptă, nu un procent din fiecare dividend.
Să luăm un caz real de SRL de servicii. Firma distribuie în 2026 dividende brute de 100.000 de lei. Impozitul reținut este de 16.000 de lei, deci asociatul încasează 84.000 de lei. Suma se încadrează în treapta 48.600 – 97.200 lei, așa că asociatul mai datorează 4.860 de lei CASS. În total, din 100.000 de lei, pleacă la stat 20.860 de lei, fără să punem la socoteală impozitul micro plătit deja de firmă pe venituri.
Alte praguri de urmărit în 2026
TVA. Plafonul de înregistrare în scopuri de TVA este de 395.000 de lei și funcționează separat de regimul micro. Poți fi microîntreprindere și plătitor de TVA în același timp. Pentru 2026, cele două praguri sunt apropiate ca valoare, dar se verifică independent.
Capitalul social. Un SRL nou-înființat are nevoie de un capital social minim de 500 de lei. Firmele care depășesc o cifră de afaceri de 400.000 de lei într-un an fiscal trebuie să majoreze capitalul social la cel puțin 5.000 de lei.
Ce merită verificat înainte de sfârșitul lui 2026
Statutul de micro pentru 2027 se decide pe datele de la 31 decembrie 2026. Câteva lucruri pe care le poți face din timp:
- Adună veniturile de la 1 ianuarie și compară-le cu plafonul de 100.000 de euro, inclusiv cu veniturile firmelor legate. Un contract mare semnat în decembrie poate muta firma la impozit pe profit chiar în ultimul trimestru.
- Verifică dacă salariatul sau contractul de mandat este activ și plătit cel puțin cu 4.325 de lei brut.
- Dacă ai participații de peste 25% în mai multe firme, stabilește care dintre ele rămâne micro.
- Planifică distribuirea de dividende ținând cont de treptele CASS, mai ales dacă ești aproape de o limită.
Întrebări frecvente despre impozitul micro în 2026
Ce impozit plătește o microîntreprindere în 2026?
1% din venituri, indiferent de codul CAEN sau de numărul de salariați. Cota de 3% nu se mai aplică din 1 ianuarie 2026.
Care este plafonul pentru microîntreprindere în 2026?
100.000 de euro, adică aproximativ 509.850 de lei la cursul BNR din 31 decembrie 2025. Veniturile se cumulează cu cele ale întreprinderilor legate.
Pot avea microîntreprindere fără angajați?
Nu. Ai nevoie de cel puțin un salariat cu normă întreagă, de mai multe contracte part-time care însumează o normă sau de un contract de administrare ori de mandat plătit cel puțin cu salariul minim brut, de 4.325 de lei din 1 iulie 2026.
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul în timpul anului?
Treci la impozit pe profit de 16% din trimestrul în care ai depășit plafonul. Trimestrele de dinainte rămân la 1%. Poți reveni la micro de la 1 ianuarie a anului următor, dacă îndeplinești din nou toate condițiile.
Ce termen are o firmă nou-înființată pentru angajarea salariatului?
90 de zile de la înregistrarea la Registrul Comerțului, pentru firmele înregistrate începând cu 25 februarie 2026. Firmele înființate înainte de această dată au avut la dispoziție 30 de zile.
Firmele de consultanță pot fi microîntreprinderi?
Da. Limita de 20% pentru veniturile din consultanță și management nu se mai aplică din 2025, așa că o firmă de consultanță poate aplica regimul micro dacă respectă restul condițiilor.
Cât impozit plătesc pe dividende în 2026?
16%, reținut de firmă la plată. Dacă dividendele nete și celelalte venituri extrasalariale depășesc 24.300 de lei într-un an, datorezi și CASS, calculat pe trepte.
Microîntreprinderea trebuie să depună situațiile financiare anuale?
Da. Situațiile financiare sunt obligatorii, iar depunerea lor la termen este una dintre condițiile pentru păstrarea regimului micro.
