Ce este SAF-T și de ce îl cere ANAF
SAF-T vine de la Standard Audit File for Tax. În România se numește Fișierul standard de control fiscal și se transmite prin declarația informativă D406. Formatul a fost dezvoltat pe baza standardului OCDE și este folosit și în alte state europene.
Rolul lui e simplu de înțeles. ANAF primește datele contabile într-o structură unică, le poate compara automat cu decontul de TVA, cu e-Factura și cu datele partenerilor tăi. Un control care odinioară începea cu cereri de documente pe hârtie poate porni acum de la o nepotrivire găsită de un algoritm.
Cine depune declarația 406
Obligația s-a extins treptat:
- marii contribuabili raportează din 1 ianuarie 2022;
- contribuabilii mijlocii raportează din 1 ianuarie 2023;
- contribuabilii mici raportează din 1 ianuarie 2025.
Practic, în 2026 intră în obligație societățile comerciale (SRL, SA, SNC, SCS, SCA), cooperativele, sediile permanente ale firmelor străine, nerezidenții înregistrați în scopuri de TVA în România și, în general, orice persoană juridică obligată să țină contabilitate în partidă dublă.
Cine este scutit
ANAF a clarificat lista excepțiilor începând cu 2025. Nu depun D406:
- PFA, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale;
- persoanele fizice care desfășoară activități lucrative și asociațiile familiale;
- profesiile liberale și formele lor de organizare: cabinete și societăți profesionale de avocați, notari, cabinete medicale individuale, practicieni în insolvență, întreprinderi profesionale unipersonale cu răspundere limitată;
- instituțiile publice și autoritățile administrative;
- asociațiile, fundațiile, asociațiile de proprietari și unitățile de cult care țin contabilitatea în partidă simplă;
- persoanele juridice cu activitatea suspendată temporar, pe durata suspendării.
Atenție la un detaliu. Un ONG care a trecut, fie și voluntar, la partidă dublă intră automat în obligație. Iar o firmă activă care pur și simplu nu a avut tranzacții într-o lună nu se încadrează în nicio excepție.
Lunar sau trimestrial? Cum afli periodicitatea
Periodicitatea D406 urmează perioada fiscală de TVA:
- ai perioadă fiscală lunară de TVA – depui lunar;
- ai perioadă fiscală trimestrială de TVA – depui trimestrial;
- ai perioadă semestrială sau anuală ori nu ești înregistrat în scopuri de TVA – depui trimestrial.
Termenul este ultima zi calendaristică a lunii care urmează perioadei raportate. Când pică în weekend sau într-o zi de sărbătoare legală, se mută în prima zi lucrătoare.
Termenele D406 rămase în 2026
| Perioada raportată | Tip raportare | Termen efectiv |
|---|---|---|
| August 2026 | lunar | 30 septembrie 2026 |
| Septembrie 2026 | lunar | 2 noiembrie 2026 |
| Trimestrul III 2026 | trimestrial | 2 noiembrie 2026 |
| Octombrie 2026 | lunar | 2 decembrie 2026 |
| Noiembrie 2026 | lunar | 31 decembrie 2026 |
| Decembrie 2026 | lunar | 1 februarie 2027 |
| Trimestrul IV 2026 | trimestrial | 1 februarie 2027 |
Mutările au explicații concrete. 31 octombrie 2026 cade sâmbătă. 30 noiembrie este Sfântul Andrei, iar 1 decembrie e Ziua Națională, deci termenul pentru octombrie ajunge pe 2 decembrie. 31 ianuarie 2027 este duminică.
Secțiunile speciale: Active și Stocuri
Raportarea lunară sau trimestrială nu include tot. Două secțiuni au reguli separate.
Activele se raportează anual, la termenul de depunere a situațiilor financiare. În 2026, pentru exercițiul 2025, termenul a fost 2 iunie, pentru că 31 mai a căzut duminică, iar 1 iunie a fost zi liberă. Obligația a vizat pentru prima dată și firmele mici.
Stocurile se raportează doar la cererea ANAF. Organul fiscal stabilește termenul, care nu poate fi mai scurt de 30 de zile de la primirea solicitării.
Cum se depune D406, pas cu pas
- Închizi corect luna în contabilitate. Verifici balanța, reconcilierile cu banca și corespondența cu jurnalele de TVA.
- Generezi fișierul XML din programul de contabilitate sau din ERP, conform schemei publicate de ANAF.
- Validezi fișierul cu DUKIntegrator, validatorul pus la dispoziție de ANAF. Aici apar erorile de structură și de coerență.
- Corectezi erorile în sursă, nu direct în XML, și reiei validarea.
- Generezi PDF-ul cu XML-ul atașat și îl semnezi cu certificatul digital calificat.
- Încarci declarația prin serviciul de depunere declarații al ANAF, fie din Spațiul Privat Virtual, fie din portalul instituției, cu semnătura electronică a firmei sau a contabilului împuternicit. Recipisa o păstrezi, pentru că doar ea arată că fișierul a trecut de validare.
Fișierul semnat nu poate depăși 500 MB. Firmele cu volume mari de tranzacții împart raportarea în mai multe fișiere, conform instrucțiunilor ANAF.
Amenzi și cum le eviți
Legislația fiscală prevede două contravenții distincte:
- nedepunerea la termen a fișierului: amendă de la 1.000 la 5.000 lei;
- depunerea incorectă sau incompletă: amendă de la 500 la 1.500 lei.
Există o portiță legală utilă. Dacă descoperi o greșeală și corectezi fișierul până la termenul de depunere al următorului D406, nu ești sancționat. Asta nu te scapă de o eventuală verificare, dar te scapă de amenda pentru date greșite.
Cele mai multe probleme apar din lucruri banale: coduri de TVA vechi rămase în nomenclator după schimbarea cotelor, parteneri fără CUI valid, facturi înregistrate într-o lună și plătite în alta fără legătura corectă, conturi analitice nemapate. Merită o verificare de rutină înainte de fiecare generare.
Întrebări frecvente despre declarația 406
Depun D406 dacă firma nu a avut activitate într-o lună?
Da, dacă firma nu este în nicio categorie scutită. Doar suspendarea temporară a activității, înregistrată oficial, te scutește, iar scutirea ține exact cât durează suspendarea.
Mai există perioade de grație în 2026?
Nu. Pentru firmele mici, grațiile au fost acordate în 2025: 6, 5, 4, 3 și 2 luni pentru primele cinci raportări lunare, respectiv 3 luni pentru prima raportare trimestrială. Din 2026 se aplică termenele standard.
SAF-T înlocuiește decontul de TVA sau declarația 394?
Nu. D406 este o declarație informativă separată. Datele din ea sunt însă comparate cu D300, D394 și e-Factura, deci orice diferență între ele poate atrage atenția ANAF.
Un PFA cu normă de venit depune SAF-T?
Nu. PFA-urile, întreprinderile individuale și cele familiale sunt exceptate, indiferent de sistemul de impozitare.
Unde pot trimite întrebări tehnice?
Pentru neclarități legate de fișier, primul loc de verificat este ghidul contribuabilului pentru D406, publicat de ANAF. Dacă eroarea persistă, poți trimite o întrebare prin formularul de contact din Spațiul Privat Virtual. Practic însă, cele mai multe respingeri vin din date greșite în evidență, nu din fișierul în sine, așa că un contabil care îți cunoaște firma găsește de obicei problema mai repede decât un răspuns oficial.
