Pentru un contabil, poprirea ANAF nu e doar o problemă de cash-flow a clientului. E un lanț de consecințe care ajung în balanță, în declarația de impozit pe profit și, destul de des, în relația cu furnizorii și clienții firmei. Mai jos găsești întregul mecanism, de la prima zi de restanță până la înregistrarea contabilă a sumelor reținute de bancă, cu cifrele aplicabile în 2026.
1. Cum se nasc accesoriile și cât cântăresc
Orice obligație fiscală administrată de ANAF și neplătită la scadență generează, începând cu ziua imediat următoare scadenței și până la data plății inclusiv, două accesorii distincte:
- dobânda de întârziere, de 0,02% pentru fiecare zi (7,3% pe an);
- penalitatea de întârziere, de 0,01% pentru fiecare zi (3,65% pe an).
Ambele se calculează doar la obligația principală. Nu se aplică dobândă la dobândă și nici penalitate la penalitate.
Separat, pentru obligațiile nedeclarate sau declarate incorect și stabilite ulterior de organul fiscal, se aplică penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi. În aceste cazuri penalitatea de întârziere nu se mai calculează, însă dobânda rămâne. Penalitatea de nedeclarare se reduce cu 75% dacă diferențele sunt plătite sau eșalonate în termenul prevăzut de lege după comunicarea deciziei și se majorează cu 100% atunci când obligația nedeclarată ține de o faptă de evaziune fiscală stabilită de instanță.
Exemplu de calcul pe mai multe obligații
Un SRL încadrat la contribuabili mici are următoarele restanțe, achitate integral pe 24 iulie:
| Obligație | Sumă | Scadență | Zile | Dobândă (0,02%) | Penalitate (0,01%) |
|---|---|---|---|---|---|
| TVA de plată | 18.000 lei | 25 martie | 121 | 435,60 lei | 217,80 lei |
| Impozit pe veniturile microîntreprinderii | 3.000 lei | 25 aprilie | 90 | 54,00 lei | 27,00 lei |
| Contribuții aferente salariilor | 6.500 lei | 25 aprilie | 90 | 117,00 lei | 58,50 lei |
| Total | 27.500 lei | 606,60 lei | 303,30 lei |
Accesoriile totale sunt de 909,90 lei. Ce contează mai mult, însă, e că o restanță de 27.500 de lei depășește de aproape trei ori pragul de la care firma poate fi poprită imediat după somație.
2. Somația și pragurile de poprire pe categorii de contribuabili
Executarea silită începe cu somația, comunicată împreună cu titlul executoriu. Debitorul are 15 zile pentru plată. ANAF aplică însă plafoane interne, stabilite prin ordin al președintelui agenției, care decid când se emite somația și când se trece la poprire.
Plafoanele pentru emiterea somației
Dacă totalul restanțelor nu depășește plafonul categoriei, somația se emite abia după 180 de zile de la ultima emitere sau de la înregistrarea obligației:
- contribuabili mari: 3.000 de lei;
- contribuabili mijlocii: 1.500 de lei;
- alte persoane juridice: 500 de lei;
- persoane fizice: 100 de lei.
Plafoanele pentru înființarea popririi
După expirarea termenului din somație, ANAF evaluează restanța rămasă și înființează poprirea când aceasta depășește pragul corespunzător intervalului scurs de la comunicarea somației:
| Categorie | După 15 zile | După 90 de zile | După 180 de zile |
|---|---|---|---|
| Contribuabili mari | 40.000 lei | 20.000 lei | 3.000 lei |
| Contribuabili mijlocii | 40.000 lei | 10.000 lei | 1.500 lei |
| Alte persoane juridice | 10.000 lei | 5.000 lei | 500 lei |
| Persoane fizice, inclusiv PFA, II, IF | 2.000 lei | 1.000 lei | 100 lei |
Plafoanele nu se aplică atunci când există pericolul prescrierii dreptului de a cere executarea silită. Termenul general de prescripție este de 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut dreptul, iar orice act de executare comunicat îl întrerupe.
Avertizarea de la 40.000 de lei
În 2026, ANAF a început să trimită prin SPV notificări de avertizare persoanelor juridice și PFA-urilor ale căror obligații restante ating 40.000 de lei. Notificarea nu e act de executare, dar e momentul în care fișa sintetică trebuie reconciliată cu evidența contabilă. Plățile cu cod greșit, sumele de restituit nealocate sau declarațiile rectificative neprocesate umflă frecvent restanța raportată.
3. Ordinea în care se sting obligațiile: capcana plăților parțiale
Mulți administratori presupun că, dacă plătesc „cât pot”, reduc mai întâi penalitățile. Nu e așa. Când suma plătită nu acoperă tot, obligațiile se sting de drept în această ordine: întâi toate obligațiile principale, în ordinea vechimii, apoi obligațiile accesorii, tot în ordinea vechimii.
Vechimea se stabilește în funcție de scadență pentru obligațiile declarate, de data comunicării pentru diferențele stabilite de organul fiscal și de data depunerii pentru diferențele declarate de contribuabil prin rectificative.
În exemplul de mai sus, o plată parțială de 20.000 de lei ar stinge integral TVA-ul de 18.000 de lei, apoi 2.000 de lei din obligațiile scadente pe 25 aprilie. Accesoriile de 909,90 lei rămân neatinse, iar cei 7.500 de lei de principal rămași continuă să producă dobânzi și penalități. Consecința practică: restanța poate rămâne peste pragul de poprire chiar după o plată consistentă.
Pentru contribuabilii cu eșalonare aprobată, ordinea se schimbă: au prioritate ratele din graficul de eșalonare și obligațiile de care depinde menținerea valabilității eșalonării.
4. Ce face banca după primirea adresei de poprire
Adresele de poprire circulă electronic între ANAF și instituțiile de credit. Banca:
- indisponibilizează disponibilul din toate conturile firmei până la concurența sumei din adresă;
- reține și încasările ulterioare, până la acoperirea debitului;
- virează sumele reținute în contul indicat de organul fiscal;
- ridică indisponibilizarea doar la primirea adresei de sistare sau de ridicare a popririi transmise de ANAF.
Poprirea poate fi înființată simultan la toate băncile. Extrasele de la alte bănci sau ordinele de plată nu sunt suficiente pentru deblocare: banca așteaptă comunicarea organului fiscal.
Plata salariilor din conturile poprite
Salariile pot fi plătite și din conturile poprite de ANAF, pe baza documentelor justificative prezentate băncii, de regulă statul de plată și o declarație pe propria răspundere. Băncile au ore-limită proprii pentru depunerea documentelor în ziua respectivă. Sumele provenite din finanțări nerambursabile beneficiază, de asemenea, de regim protejat, cu documente care să ateste destinația.
5. Când firma clientului devine „terț poprit”
Poprirea nu se limitează la bănci. ANAF poate trimite adresa de poprire oricărei persoane care datorează bani debitorului: un client cu facturi neachitate, un chiriaș, un asociat care are de restituit un împrumut.
Dacă firma pe care o ții în evidență primește o astfel de adresă pentru un partener, obligațiile sunt stricte: reține sumele datorate partenerului și le virează la bugetul de stat, nu furnizorului. Plata făcută direct furnizorului după primirea adresei nu stinge obligația față de ANAF, iar terțul poprit care nu respectă poprirea poate răspunde alături de debitor, în limita sumelor care trebuiau reținute.
Contabil, plata către ANAF în contul furnizorului poprit se înregistrează ca stingere a datoriei față de furnizor, pe baza adresei de poprire și a dovezii de plată.
6. Tratamentul fiscal și contabil al accesoriilor
Deductibilitate
Dobânzile, majorările de întârziere, amenzile și penalitățile datorate autorităților române sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Se adaugă înapoi în declarația 101. Penalitățile contractuale datorate partenerilor comerciali au regim diferit și rămân, ca regulă, deductibile.
Pentru microîntreprinderi, impozitul se calculează la venituri, așa că nedeductibilitatea nu influențează direct baza impozabilă. Situația diferă la PFA în sistem real, unde accesoriile datorate bugetului nu reduc venitul net.
Înregistrare contabilă
În practica curentă, accesoriile stabilite prin decizie ANAF se înregistrează astfel:
- constatarea dobânzilor și penalităților: 6581 „Despăgubiri, amenzi și penalități” = 4481 „Alte datorii față de bugetul statului”;
- plata voluntară: 4481 = 5121;
- sumele reținute de bancă prin poprire, pe baza extrasului și a adresei de poprire: se debitează conturile de datorii stinse (de exemplu, 4423 pentru TVA, 4481 pentru accesorii) în corespondență cu 5121.
Detaliu care produce diferențe frecvente la reconciliere: ANAF emite deciziile de accesorii cu decalaj față de data plății. Accesoriile aferente perioadei dintre ultima decizie și data plății apar ulterior, așa că fișa sintetică trebuie verificată și după stingerea principalului.
7. Ieșirea din poprire: eșalonarea după regulile din 2026
De la 1 ianuarie 2026, eșalonarea la plată funcționează în două variante.
| Criteriu | Eșalonare simplificată | Eșalonare clasică |
|---|---|---|
| Durată maximă | 12 luni | 5 ani |
| Plafon | 400.000 lei persoane juridice; 100.000 lei persoane fizice | fără plafon |
| Vechimea datoriilor | maximum 12 luni | nerestricționată |
| Garanții | nu se cer | garanții sau contract de fideiusiune |
| Vechimea firmei | minimum 12 luni | firmele mai noi de 12 luni pot fi obligate la fideiusiune |
| Depunere | online, din SPV | cerere cu documentație completă |
Condiții comune: declarațiile fiscale depuse, firma să nu fie în insolvență sau dizolvare. De la 8 august 2026, nici debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței nu mai pot obține eșalonare, cu excepția celor care ies din procedură înainte de emiterea deciziei.
Pe durata eșalonării se datorează dobândă de 0,02% pe zi. După emiterea deciziei, executarea silită se suspendă pentru sumele eșalonate, iar ANAF comunică băncilor ridicarea popririi. Neplata unei rate la termen duce la pierderea eșalonării și la reluarea executării pentru sold.
8. Contestarea popririi
Poprirea poate fi atacată prin contestație la executare, la instanța judecătorească, în 15 zile de la data la care debitorul a luat cunoștință de actul de executare. Motivele uzuale: datorie deja stinsă, prescripție, lipsa comunicării somației, depășirea sumei datorate. Contestația nu suspendă de drept executarea. Suspendarea se cere separat și poate fi condiționată de plata unei cauțiuni.
Checklist pentru contabil la primirea unei somații
- Descarci somația și titlul executoriu din SPV și notezi data comunicării.
- Reconciliezi fișa sintetică cu analitica conturilor 44x.
- Identifici plățile neidentificate sau alocate pe cod greșit și depui cerere de îndreptare.
- Verifici dacă există sume de rambursat sau de restituit care pot fi compensate cu restanțele.
- Stabilești încadrarea firmei și pragul de poprire aplicabil la 15, 90 și 180 de zile.
- Calculezi accesoriile până la data estimată a plății.
- Decizi cu administratorul între plată integrală, plată parțială sub prag și eșalonare.
- Dacă urmează salarii, pregătești din timp documentele pentru bancă.
Întrebări frecvente
Rambursarea de TVA poate stinge restanțele fără plată?
Da. Sumele de rambursat sau de restituit se compensează din oficiu cu obligațiile restante ale aceluiași contribuabil. De aceea, un decont cu sumă negativă de TVA poate reduce restanța sub pragul de poprire.
Firma poate fi poprită pentru accesorii încă necomunicate?
Nu. Executarea silită se face pe baza titlului executoriu, iar accesoriile devin executorii după comunicarea deciziei prin care au fost stabilite.
Poprirea afectează certificatul de atestare fiscală?
Certificatul reflectă obligațiile restante, indiferent dacă există sau nu poprire. Pentru licitații sau finanțări, restanța contează, nu poprirea în sine. Obligațiile eșalonate și nescadente nu sunt considerate restante.
Administratorul răspunde pentru datoriile firmei poprite?
Nu automat. Răspunderea solidară a administratorului poate fi atrasă doar în cazurile expres prevăzute de lege, de exemplu când a determinat insolvența prin înstrăinarea sau ascunderea bunurilor firmei.
Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește analiza unui expert contabil sau a unui consultant fiscal pe situația concretă a firmei.
