Pentru majoritatea asociaților de SRL, dividendele sunt felul firesc de a lua banii din firmă. Profitul se face în firmă, asociații decid cât iau, statul reține impozitul, iar restul ajunge în contul personal. Pe hârtie e simplu. În practică, fiecare pas are o regulă care, dacă e sărită, transformă o distribuire legală într-o problemă la control.
Ghidul de față pune cap la cap tot drumul: de unde vin dividendele, cât poți distribui, cum le aprobi, cum le plătești, ce taxe datorezi și ce greșeli costă cel mai mult în 2026.
Ce sunt, de fapt, dividendele
Dividendul este partea din profitul net al firmei care revine fiecărui asociat, proporțional cu cota sa din capitalul social, dacă actul constitutiv nu prevede altfel. Un asociat cu 60% din părțile sociale primește, de regulă, 60% din suma distribuită.
Trei idei de pornire, pe care le vedem încurcate des:
- Dividendele vin doar din profit. Banii din cont nu sunt profit. O firmă poate avea 200.000 de lei în bancă și zero profit distribuibil, de exemplu dacă are pierderi din anii trecuți.
- Dividendele nu sunt salariu. Nu aduc stagiu de cotizare pentru pensie și nu reduc impozitul firmei.
- Dividendele se distribuie doar pe baza unei hotărâri a asociaților. Banii scoși din firmă fără hotărâre nu sunt dividende, oricum i-ai numi în contabilitate.
Cât profit poți distribui
Profitul net din bilanț nu e automat suma pe care o poți împărți. Înainte să ajungi la ea, parcurgi câțiva pași, în ordinea de mai jos.
1. Rezerva legală
Din profitul brut se reține anual 5% pentru rezerva legală, până când aceasta ajunge la 20% din capitalul social. La un SRL cu 500 de lei capital, rezerva legală totală e de 100 de lei, deci se completează rapid, de obicei din primul an cu profit. După ce pragul a fost atins, nu se mai reține nimic.
2. Acoperirea pierderilor reportate
Dacă firma are pierderi din anii anteriori, acestea se acoperă întâi din profit. Abia ce rămâne după aceea poate merge la asociați. Un SRL care a pierdut 40.000 de lei în 2024 și a câștigat 60.000 de lei în 2025 poate distribui cel mult 20.000 de lei, minus rezerva legală.
3. Testul activului net
Aici e schimbarea cu cel mai mare impact din ultimul an. Activul net înseamnă totalul activelor minus totalul datoriilor, adică, pe scurt, capitalurile proprii din bilanț. Dacă, potrivit ultimelor situații financiare anuale aprobate, activul net e sub jumătate din capitalul social, firma nu poate distribui dividende până nu îl readuce peste acest prag. ANAF a anunțat că verifică respectarea regulii, iar încălcarea ei atrage amenzi și răspunderea solidară a asociatului pentru datoriile firmei la buget, în limita sumelor încasate.
La firmele cu capital social mic, pragul e ușor de trecut. Problema apare la cele care au majorat capitalul, de exemplu la 5.000 de lei, și au avut ani slabi. Detaliile despre majorare sunt în articolul despre capital social SRL.
4. Profitul reportat din anii anteriori
Profitul nedistribuit în anii trecuți nu se pierde. Rămâne în contul de rezultat reportat și poate fi distribuit oricând ulterior, cu aceleași condiții de mai sus. Contează doar că se impozitează cu cota în vigoare la data distribuirii, nu cu cea din anul în care s-a obținut.
Dividende anuale și dividende trimestriale
Poți distribui profitul o dată pe an, după aprobarea bilanțului, sau pe parcursul anului, trimestrial, pe baza unor situații financiare interimare.
| Criteriu | Dividende anuale | Dividende interimare |
|---|---|---|
| Când se distribuie | după aprobarea situațiilor financiare anuale | trimestrial, în cursul anului |
| Documentul de bază | bilanțul anual aprobat | situații financiare interimare, întocmite de contabil și aprobate de asociați |
| Risc de returnare | nu există | da, dacă profitul anual iese mai mic decât sumele distribuite |
| Împrumuturi către asociați | fără restricția specifică interimarelor | interzise până la regularizarea de la final de an |
| Cota de impozit | 16% | 16% |
Regularizarea dividendelor interimare se face după aprobarea bilanțului anual. Dacă profitul final e mai mic decât ce s-a distribuit, asociații returnează diferența în 60 de zile. Pașii detaliați, cu un calendar de exemplu, sunt în ghidul despre bilanț contabil SRL.
Un reper practic: dividendele interimare au sens la firmele cu profit stabil de la lună la lună, la care asociatul are nevoie de bani pe parcursul anului. La o afacere sezonieră sau cu venituri imprevizibile, distribuirea anuală e mai liniștită.
Pas cu pas: de la bilanț la banii în cont
- Închiderea anului și bilanțul. Contabilul întocmește situațiile financiare anuale și stabilește profitul net.
- Verificarea condițiilor. Rezerva legală, pierderile reportate și activul net, așa cum sunt descrise mai sus.
- Hotărârea asociaților. Adunarea generală a asociaților, sau asociatul unic prin decizie, aprobă situațiile financiare și repartizarea profitului: cât merge la rezerva legală, cât se distribuie, cât rămâne reportat. Hotărârea stabilește și termenul de plată.
- Depunerea bilanțului. Situațiile financiare se depun la ANAF, în termenul legal.
- Plata. Dividendele se plătesc în termenul din hotărâre, dar nu mai târziu de 6 luni de la aprobarea situațiilor financiare. Firma reține impozitul de 16% și plătește asociatului suma netă.
- Declararea impozitului. Impozitul reținut se declară prin formularul 100 și se plătește până pe 25 ale lunii următoare celei în care s-au plătit dividendele.
Contabil, înregistrarea e scurtă. Repartizarea profitului se face din contul 117 în contul 457, dividende de plată. La plată, suma brută din 457 se împarte între 446, pentru impozitul reținut, și contul bancar sau casierie, pentru suma netă. Pentru interimare, sumele stau în contul 463 până la regularizare.
Cât plătești: impozit și CASS
Impozitul pe dividende: 16%
Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota este de 16%. În 2025 era 10%, iar în 2024, 8%. Impozitul se aplică pe suma brută și îl reține firma, nu asociatul. Asociatul nu mai are nimic de declarat pentru impozit.
O situație care scapă ușor: dacă dividendele au fost aprobate, dar nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-au aprobat situațiile financiare, impozitul se datorează oricum. Termenul de plată este 25 ianuarie a anului următor, chiar dacă asociatul nu a primit încă niciun leu.
CASS: obligația personală a asociatului
Peste impozit, asociatul poate datora contribuția la sănătate de 10%. Nu se calculează din fiecare dividend, ci dintr-o bază fixă, în funcție de totalul veniturilor extrasalariale nete din an: dividende după impozit, chirii, dobânzi, câștiguri din investiții. Pentru veniturile din 2026, pragurile se calculează cu salariul minim de la 1 ianuarie 2026, de 4.050 de lei.
| Venituri extrasalariale nete în 2026 | Baza de calcul | CASS de plată |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei | – | 0 lei |
| 24.300 – 48.599 lei | 24.300 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.199 lei | 48.600 lei | 4.860 lei |
| 97.200 lei și peste | 97.200 lei | 9.720 lei |
CASS se declară și se plătește de asociat prin Declarația unică, până pe 25 mai 2027 pentru veniturile din 2026. Faptul că ești salariat, chiar și în propria firmă, nu te scutește. Cum completezi formularul găsești în ghidul despre declarația unică pe dividende.
Trei calcule concrete
Distribuire mică. Firma distribuie 28.000 de lei brut. Impozitul e 4.480 de lei, asociatul încasează 23.520 de lei. Suma e sub 24.300 de lei, deci nu datorează CASS, dacă nu mai are alte venituri extrasalariale. Rămân 23.520 de lei, adică 84% din brut.
Distribuire medie. Firma distribuie 100.000 de lei brut. Impozitul e 16.000 de lei, asociatul încasează 84.000 de lei. Suma se încadrează în treapta 48.600 – 97.199 de lei, deci CASS e 4.860 de lei. Rămân 79.140 de lei, aproximativ 79%.
Distribuire mare. Firma distribuie 200.000 de lei brut. Impozitul e 32.000 de lei, net 168.000 de lei. CASS atinge plafonul maxim, 9.720 de lei. Rămân 158.280 de lei, aproximativ 79%.
Observi că, la sume mari, procentul efectiv se stabilizează, pentru că CASS e plafonat. La sume mici, contează enorm dacă treci sau nu de un prag. Un dividend net de 24.200 de lei nu atrage CASS; unul de 24.400 de lei atrage 2.430 de lei. Pentru calcule rapide pe cifrele tale, poți folosi calculator dividende.
Cum se plătesc dividendele
Cea mai sigură variantă este transferul bancar în contul personal al asociatului. Lasă urme clare și nu ridică nicio întrebare.
Plata în numerar e permisă, dar limitată la 10.000 de lei pe zi către o persoană. Fragmentarea e interzisă: dacă hotărârea prevede 30.000 de lei, nu poți plăti câte 10.000 de lei în trei zile consecutive ca să ocolești plafonul. Plătești 10.000 de lei cash și restul prin bancă. Separat, soldul casieriei nu poate depăși 50.000 de lei la finalul zilei, așa că nici nu ai unde să ții sume mari pentru plăți în numerar.
Situații particulare
Microîntreprinderi
Regulile dividendelor sunt aceleași, indiferent dacă firma plătește impozit pe venit sau pe profit. Diferența e alta: la microîntreprindere, impozitul de 1% se plătește pe venituri, dar dividendele se distribuie din profitul contabil. Asta înseamnă că o firmă micro poate plăti impozit chiar și într-un an în care nu are profit, deci nu are ce distribui. Și invers: cheltuielile înregistrate corect nu reduc impozitul micro, dar reduc profitul din care iei dividende.
Asociat persoană juridică
Când asociatul este altă firmă românească, dividendele pot fi scutite de impozit dacă firma asociată deține cel puțin 10% din capitalul social, pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an. Dacă nu îndeplinește condițiile, se reține impozit la sursă.
Asociat nerezident
Pentru un asociat cu rezidență fiscală în alt stat, se poate aplica o cotă mai mică, prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri, doar dacă firma are certificatul de rezidență fiscală al asociatului, valabil la data plății. Fără certificat, se aplică cota din legislația românească.
Dividende sau salariu
Dividendele nu sunt singura cale de a scoate bani din firmă. Salariul, chiria, rambursarea împrumuturilor date firmei sau decontarea cheltuielilor pot fi combinate cu dividendele. Comparația, cu cifre, e în articolul despre cum scoți bani din firmă, iar pentru administrator merită citit și ghidul mandat sau contract de muncă.
Greșeli care costă
Retrageri din casierie „în contul dividendelor”. Asociatul ia bani din firmă pe parcursul anului, fără hotărâre și fără situații interimare, cu gândul că „se reglează la bilanț”. La un control, sumele pot fi tratate ca avans nejustificat sau ca venit impozabil, iar dacă firma are și dividende interimare distribuite, e încălcată și interdicția de împrumut către asociați.
Dividende distribuite cu activul net sub prag. Din 2026, asta nu mai e o simplă neregulă formală. Atrage amenzi și răspunderea asociatului pentru datoriile firmei la buget.
Impozit uitat pentru dividendele neplătite. Hotărârea s-a luat în mai, banii nu s-au plătit până în decembrie, iar impozitul nu a fost declarat până la 25 ianuarie. Rezultatul: dobânzi și penalități.
CASS calculat doar pe o firmă. Asociatul are dividende de la două SRL-uri și o chirie. Pragul se aplică pe totalul veniturilor extrasalariale, nu separat pe fiecare sursă.
Declarația informativă 205 omisă. Pe lângă formularul 100, firma depune până la finalul lunii februarie a anului următor declarația informativă cu dividendele plătite fiecărui asociat. Pe baza ei, ANAF corelează veniturile din declarația unică.
Întrebări frecvente
Când pot lua dividende după înființarea firmei?
După primul exercițiu financiar încheiat cu profit, odată cu aprobarea bilanțului. Dacă firma are profit stabil încă din primele luni, poți distribui și dividende interimare, pe baza situațiilor financiare trimestriale.
Care este impozitul pe dividende în 2026?
16%, pentru toate dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026, indiferent de anul în care s-a realizat profitul. Impozitul este reținut și plătit de firmă.
Pot distribui profitul din anii trecuți?
Da. Profitul reportat rămâne disponibil pentru distribuire, cu condiția ca pierderile să fie acoperite și activul net să fie peste jumătate din capitalul social. Se impozitează cu cota din anul distribuirii.
Trebuie să plătesc CASS dacă am și salariu?
Da, dacă veniturile extrasalariale nete depășesc 24.300 de lei în 2026. Contribuția de pe salariu acoperă doar salariul.
Se plătește pensie (CAS) pe dividende?
Nu. Pe dividende se datorează doar impozitul de 16% și, eventual, CASS. Asta înseamnă și că dividendele nu aduc stagiu de cotizare.
Pot primi mai mult decât cota mea din capital?
Doar dacă actul constitutiv prevede explicit o altă regulă de împărțire a profitului. În lipsa unei asemenea clauze, dividendele se împart proporțional cu părțile sociale.
Ce se întâmplă dacă nu îmi ridic dividendele?
Impozitul se datorează oricum, cu termen 25 ianuarie a anului următor celui în care au fost aprobate situațiile financiare. Suma netă rămâne o datorie a firmei față de tine până la plată.
Pot plăti dividendele cash?
Da, în limita a 10.000 de lei pe zi către o persoană, fără fragmentare. Ce depășește se plătește prin bancă.
Notă: Informațiile din acest articol au caracter general și reflectă regulile aplicabile în septembrie 2026. Cât poți distribui depinde de bilanțul firmei, de capitalul social, de pierderile reportate și de celelalte venituri ale asociaților. Dacă vrei să știi exact ce sumă poți lua legal anul acesta, să pregătești situațiile interimare sau hotărârea de distribuire, echipa noastră îți oferă servicii de contabilitate și consultanță fiscală. Contactează-ne și facem calculul pe cifrele firmei tale.
